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Start →1. 시민권의 상실(lost of citizenship) 헌법에 의해 부여된 시민권의 상실은 오로지 극단적인 경우(extreme circumstances)에만 박탈될 수있습니다. 그러나 법률상 근거에 따른 시민권의 이전(statutory transmission)에 의한 시민권의 박탈(forfeiture)은 보다 더 쉽게 박탈될 수 있습니다. 2. 시민권 상실의 2가지 사유 시민권은 다음과 같은 사유로 상실될 수 있습니다. 가. 국적이탈에 의한 소멸(BY expatriation) 1) 국적이탈에 관한 INA section 349의 규정 INA section 349는 출생 또는 귀화에 의한 미국시민은 다음과 같은 경우 시민권을 상실할 수 있다고 규정하고 있습니다. (a) 18세 이후 외국의 국적을 취득하거나 외국에 대해 충성맹세를 한 경우(Obtaining naturalization or taking oath to allegiance in foreign state after attaining age of 18), (b) 미국과 적대관계에 있는 국가의 군대에 입대하거나 근무하는 경우(Entering in/ serving in the armed forces of county engaged in hostilities with the US), (c) 외국군대의 정규장교(Foreign army as commissioned officer Commissioned officers are typically the only persons, in an armed forces environment, able to act as the commanding officer (according to the most technical definition of the word) of a military unit.[1] A superior officer is an officer with a higher rank than another officer, who is a subordinate officer relative to the superior. Non-commissioned officers (NCOs) in positions of authority can be said to have control or charge rather than command per se; the use of the word "command" to describe any use of authority is often unofficial. Commissioned officers generally receive training as leadership and management generalists, in addition to training relating to their specific military occupational specialty or function in the military. Many advanced militaries require university degrees as a prerequisite for commissioning, even from the enlisted ranks. Others, including the Australian Defence Force, the British Armed Forces, Nepal Army, the Pakistani Armed Forces, the Swiss Army, the Singapore Armed Forces, the Israel Defense Forces, the Swedish Armed Forces, and the New Zealand Defence Force, are different in not requiring a university degree for commissioning, although a significant number of officers in these countries are graduates. In the Israel Defense Forces, a university degree is a requirement for an officer to advance to the rank of lieutenant colonel. The IDF often sponsors the studies for its majors Most officers in the Armed Forces of the United States are typically commissioned through one of three major commissioning programs: - Service Academy (USMA, USNA, USAFA, USCGA, USMMA) - Reserve Officer Training Corps (Army ROTC, NROTC, AFROTC) - Officer Candidate School (Army OCS, Navy OCS, Marine OCS, Coast Guard OCS) or Officer Training School (Air Force OTS) A smaller number of officers may be commissioned via other programs, such as the Marine Corps Platoon Leaders Class (PLC) during summers while attending college, or the Navy's since discontinued Aviation Officer Candidate School (AOCS) program, which also included the embedded Aviation Reserve Office Candidate (AVROC) and Naval Aviation Cadet (NAVCAD) programs. Others may attend precommissioning or post-commissioning officer indoctrination programs for officers in the medical/dental specialities, lawyers slated as JAG officers and military chaplains. Graduates from the service academies attend their institutions in an active duty status for no less than four years and are commissioned immediately upon graduation. They comprise approximately 20% of the U.S. armed forces officer corps. Other officers may be commissioned through the Reserve Officer Training Corps, which is the largest source of officers for the U.S. Army and the U.S. Air Force. ROTC is composed of small training programs at several hundred American colleges and universities.[2] There is no Marine Corps ROTC program per se, but there exists a Marine Corps Option for selected midshipmen in the Naval ROTC program. The Coast Guard has no ROTC program. An officer may also be commissioned at a federal or, for a limited number of Army National Guard officers, at a state based Officer Candidate School. These schools train and commission college graduates and enlisted personnel toward being promoted to the commissioned officer ranks. In the U.S. armed forces, officers without a university degree may, under certain circumstances, be commissioned. These are typically the officers in the Limited Duty Officer (LDO) and Chief Warrant Officer (CWO) programs of the Navy, Marine Corps and Coast Guard. Officers in this category comprise less than 2% of all officers. The Air Force, in contrast, now requires all commissioned officers, regardless of background, to possess a minimum of a bachelor's degree prior to commissioning. )나 비 정규장교(non commissioned officer A non-commissioned officer (NCO) is an enlisted member of the armed forces holding a position of some degree of authority who has (usually) obtained it by advancement from within the non-commissioned ranks. Non-commissioned officers usually receive some leadership training, but their function is to serve as supervisors within their area of trade speciality and, at lower NCO grades, they are not generally considered management specialists. Senior non-commissioned officers serve as advisors and leaders from the duty section level to the highest levels of the armed forces establishment. The duties of an NCO can vary greatly in scope, so that an NCO in one country may hold almost no authority, while others such as the United States and the United Kingdom consider their NCOs to be "the backbone of the military" due to carrying out the orders of those officers appointed over them.[3] In most maritime forces (navies and coast guards), the NCO ranks are called petty officers and chief petty officers, with enlisted ranks prior to attaining NCO/petty officer status typically being called seaman, or some derivation thereof. In most traditional infantry, marine and air forces, the NCO ranks are known as sergeants and corporals, with non-NCO enlisted ranks referred to as privates and airmen. However, some countries use the term commission to describe the promotion of enlisted soldiers. Especially in countries with mandatory service in the armed forces, NCOs are referred to as professional soldiers, rather than as officers. )로 근무한 자, (d) 외교관 또는 영사앞에서 정해진 형식에 따라 공식적으로 시민권을 포기한 자(Making formal renunciation of citizenship before diplomatic or counsel officer on specified form), (e) 미국이 전쟁상태인 경우 공식적으로 서면에 의해 시민권을 포기한 자(Making a formal written renunciation whenever the US is in a state of war), (f) 반역행위나 폭력에 의해 미국을 전복시키려는 경우(Act of treason or by force to overthrown the US), 또는 미국에 대항하여 무기를 든 경우(bear arms against the US) 위와 같은 경우에 있어서, 시민권의 포기(Renunciation)는 반드시 자발적(voluntary)이어야 하며, 자발적 의사라는 점에 대해 증거의 우위에 의해(by preponderance of the evidence) 입증해야 합니다. 2) 국적이탈과 세금 미 연방규정 26 U.S. Code § 877A는 국적이탈과 납세의무(Tax responsibilities of expatriation)라는 규정을 두어 국적이탈시의 엄격한 세금관련 책임을 규정하고 있습니다. (a) 일반원칙(General rules) 이 절의 목적하에서(For purposes of this subtitle) (1) 매각 간주(Mark to market) 위장 국적이탈자의 모든 재산은 국적이탈일 전일에 공정한 시장가격으로 매각된 것으로 본다(All property of a covered expatriate shall be treated as sold on the day before the expatriation date for its fair market value). (2) 소득과 손실의 인식(Recognition of gain or loss) 위 (1)에 의한 여하한 매각의 경우에도(In the case of any sale under paragraph (1)) (A) 이절의 여하한 다른 규정에 불구하고, 위와 같은 매각에 의하여 발생하는 일체의 소득은 당해 매각의 과세연도로 귀속되며(notwithstanding any other provision of this title, any gain arising from such sale shall be taken into account for the taxable year of the sale, and) (B) 이러한 매각으로 인해 발생하는 일체의 손실은 이절에 달리 규정된 범위에서는 당해 매각의 과세연도에 귀속됩니다. 단, 26 U.S. Code § 1091이 이러한 일체의 손실에 적용되지 않는 경우를 제외합니다.(any loss arising from such sale shall be taken into account for the taxable year of the sale to the extent otherwise provided by this title, except that section 1091 shall not apply to any such loss). 아래 (3)을 고려하지 않고 결정된 상태에서, 위 문구에 의해 과세연도에 귀속된 소득이나 손실을 위해, 후속적으로 실현된 소득이나 손실의 액에 대해 적절한 조정이 이루어진다(Proper adjustment shall be made in the amount of any gain or loss subsequently realized for gain or loss taken into account under the preceding sentence, determined without regard to paragraph (3)). (3) 특정 소득의 배제(Exclusion for certain gain) (A) 일반적으로(In general) 여하한 자의 총 소득에 위 (1)의 사유로 포함되게 되는(이항이 없더라면) 금액은 $600,000을 감액하여야 합니다(그러나 $0 이하로는 되지 않습니다)(The amount which would (but for this paragraph) be includible in the gross income of any individual by reason of paragraph (1) shall be reduced (but not below zero) by $600,000). (B) 인플레이션에 대한 조정(Adjustment for inflation) (i) 일반(In general) 2008년 이후 개시되는 과세연도의 경우, 위 (A)에 의한 금액은 다음에 상응하는 수액으로 증가됩니다(In the case of any taxable year beginning in a calendar year after 2008, the dollar amount in subparagraph (A) shall be increased by an amount equal to) (I) 해당 금액에 대해 다음에 의해 곱해진 금액(such dollar amount, multiplied by) (II) 과세연도가 개시되는 해에 대한 26 U.S. Code §1(f)(3)에 따라 결정된 생활비용 조정. 단, 이 경우 위 조항의 (B)의 1992년을 2007년으로 교체합니다(the cost-of-living adjustment determined under section 1 (f)(3) for the calendar year in which the taxable year begins, by substituting “calendar year 2007” for “calendar year 1992” in subparagraph (B) thereof). (ii) 나머지절삭(Rounding) 위 (i)에 의해 조정된 금액이 $1,000의 배액이 아닌 경우, 그러한 금액은 가자 근접한 $1,000의 배액으로 절삭되어야 합니다(If any amount as adjusted under clause (i) is not a multiple of $1,000, such amount shall be rounded to the nearest multiple of $1,000). (b) 세금의 이연의 선택(Election to defer tax) (1) 일반(In general) 납세의무자가 위 (a)의 사유로 매각된 것으로 간주되는 여하한 자산과 관련하여 이 조항의 적용을 선택하는 경우, 그러한 자산에 대해 귀속될 추가적인 세금의 지급시기는 그러한 자산이 처분된 과세연도를 위한 환급만료일까지(또는, 소득의 전부 또는 일부가 인식되지 않는 거래에 의해 자신이 처분되는 경우에는, 재무부부 장관이 정하는 다른 날까지) 연장됩니다(If the taxpayer elects the application of this subsection with respect to any property treated as sold by reason of subsection (a), the time for payment of the additional tax attributable to such property shall be extended until the due date of the return for the taxable year in which such property is disposed of (or, in the case of property disposed of in a transaction in which gain is not recognized in whole or in part, until such other date as the Secretary may prescribe)). (2) 자산과 관련한 세금의 결정(Determination of tax with respect to property) 위 (1)의 목적을 위해서는, 여하한 자산에 귀속될 추가적 세금은, 그러한 자산과 관련하여 위 (a)에 따라 귀속된 소득이 위 (a)가 적용되는 모든 자산과 관련하여 위 (a)에 의해 귀속된 전체 소득에 대한 비율과 동일한 순전히 위 (a)에 의한 과세연도를 위해 이장에 의해 부과된 추가세금에 대한 비율을 포함하는 금액을 말합니다(For purposes of paragraph (1), the additional tax attributable to any property is an amount which bears the same ratio to the additional tax imposed by this chapter for the taxable year solely by reason of subsection (a) as the gain taken into account under subsection (a) with respect to such property bears to the total gain taken into account under subsection (a) with respect to all property to which subsection (a) applies). (3) 연장의 종료(Termination of extension) 세금납부의 만료일은 이 조항에 의해 국적이탈자의 사망일을 포함하는 과세연도를 위하여 이장에 의해 부과된 세금의 환급만기일(또는, 이보다 빠른 경우, 해당 자산과 관련하여 제공된 담보가 (4)의 요건을 갖추지 못한 때. 단, 이 경우 납세의무자가 재무부장관이 정한 기간내에 그러한 요건 불구비를 시정한지 않은 경우에 한합니다)이후로 연장될 수 없습니다(The due date for payment of tax may not be extended under this subsection later than the due date for the return of tax imposed by this chapter for the taxable year which includes the date of death of the expatriate (or, if earlier, the time that the security provided with respect to the property fails to meet the requirements of paragraph (4), unless the taxpayer corrects such failure within the time specified by the Secretary). (4) 담보(Security) (A) 일반(In general) 적절한 담보가 해당 자산에 대해 제공된 경우에만, 모든 자산과 관련하여 (1)에 의한 선택이 가능합니다(No election may be made under paragraph (1) with respect to any property unless adequate security is provided with respect to such property). (B) 적절한 담보(Adequate security) 위 (A)의 목적을 위해서는, 모든 자산에 대한 담보는 다음과 같은 경우 적합한 것으로 간주됩니다(For purposes of subparagraph (A), security with respect to any property shall be treated as adequate security if (i) 해당 담보가 재무부장관에게 제공되고 재무부장관이 수령한 것으로서, 세금(및 그 이자)의 납부를 조건으로 한 것으로서, 26 U.S. Code section 6325의 요건을 충족한 사채인 경우(it is a bond which is furnished to, and accepted by, the Secretary, which is conditioned on the payment of tax (and interest thereon), and which meets the requirements of section 6325), 또는(or) (ii) 해당 담보가 재무부장관이 정하는 요건을 충족한 지급(신용장을 포함)의 담보의 다른 형태인 경우(it is another form of security for such payment (including letters of credit) that meets such requirements as the Secretary may prescribe). (5) 특정 권리의 포기(Waiver of certain rights) 납세의무자가 이조항을 이유로 부과된 일체의 세금의 부과 및 징수를 배제하는 미 연방의 일체의 조약에 의한 여하한 권리에 대해 취소할 수 없는 포기를 한 경우에만, 위 (1)에 의한 선택이 가능합니다(No election may be made under paragraph (1) unless the taxpayer makes an irrevocable waiver of any right under any treaty of the United States which would preclude assessment or collection of any tax imposed by reason of this section). (6) 선택(Elections) 위 (1)에 의한 선택은 선택에 기재된 자산에 대해서만 적용되며, 일단 선택한 경우에는 이를 취소할 수 없습니다(An election under paragraph (1) shall only apply to property described in the election and, once made, is irrevocable). (7) 이자(Interest) 26 U.S. Code section 6601의 목적을 위한 한도에서는, 세금의 납부를 위한 최후 납기일은 이조항에 의한 선택을 고려하지 않고 결정됩니다(For purposes of section 6601, the last date for the payment of tax shall be determined without regard to the election under this subsection). (c) 특정 자산에 대한 예외(Exception for certain property) 위 (a)는 다음과 같은 경우에 대해 적용되지 않습니다(Subsection (a) shall not apply to). (1) (아래 (d)(4)에 규정된 것과 같은) 일체의 이연 보상물(any deferred compensation item (as defined in subsection (d)(4))), (2) (아래 (e)(2)에 기재된 것과 같은) 일체의 구체적으로 지정된 세금 이연 계정(any specified tax deferred account (as defined in subsection (e)(2))), 및(and) (3) (아래 (f)(3)에 규정된 것과 같은) 일체의 비위탁자신탁에서의 이자(any interest in a nongrantor trust (as defined in subsection (f)(3)). (d) 이연보상물에 대한 처리(Treatment of deferred compensation items) (1) 적격을 갖춘 이연보상물에 대한 유보(Withholding on eligible deferred compensation items) (A) 일반(In general) 모든 적격을 갖춘 이연보상물의 경우, 지급인은 그러한 물건에 관련된 과세대상자인 국적이탈자에 대한 일체의 과세대상 지급금에서 이에 대한 30%에 달하는 세금을 공제하고 유보해야 합니다(In the case of any eligible deferred compensation item, the payor shall deduct and withhold from any taxable payment to a covered expatriate with respect to such item a tax equal to 30 percent thereof. (B) 과세대상 지급금(Taxable payment) 위 (A)의 목적을 위해서는, 과세대상 지급금이란 과세대상자인 국적이탈자에 대해서는 해당 국적이탈자가 미 연방의 시민권자 또는 거주자로서 계속 세금을 납부하는 경우 과세대상자인 국적이탈자의 총소득에 포함되게 될 범위하에 있는 일체의 지급금을 말합니다(For purposes of subparagraph (A), the term “taxable payment” means with respect to a covered expatriate any payment to the extent it would be includible in the gross income of the covered expatriate if such expatriate continued to be subject to tax as a citizen or resident of the United States). 이연 보상물은, 이러한 물건이 그렇게 포함가능하게 될 경우, 앞서의 문장에 의한 지급물로 취급됩니다(A deferred compensation item shall be taken into account as a payment under the preceding sentence when such item would be so includible). (2) 기타 이연 보상물(Other deferred compensation items) 적격을 갖춘 이연 보상물이 아닌 일체의 이연보상물의 경우(In the case of any deferred compensation item which is not an eligible deferred compensation item), (A) (i) 아래 (ii)가 적용되지 않는 일체의 이연 보상물과 관련하여서는, 과세대상자인 국적이탈자의 발생된 혜택의 현제가치에 상응하는 금액은 계획에 따른 배분으로서 국적이탈일 전일에 그 해당자가 수령한 것으로 보며(with respect to any deferred compensation item to which clause (ii) does not apply, an amount equal to the present value of the covered expatriate’s accrued benefit shall be treated as having been received by such individual on the day before the expatriation date as a distribution under the plan, and) (ii) (4)(D)에서 언급한 일체의 이연 보상물과 관련하여서는, 이러한 물건에 대한 과세대상자인 국적이탈자의 권리는 이전가능한 것으로 취급되며, 국적이탈일 전일에 몰수의 중대한 위험에 처하지 않을 것으로 취급하며(with respect to any deferred compensation item referred to in paragraph (4)(D), the rights of the covered expatriate to such item shall be treated as becoming transferable and not subject to a substantial risk of forfeiture on the day before the expatriation date), (B) 이러한 처리로 인해 조기배분과세가 적용되지 않으며(no early distribution tax shall apply by reason of such treatment, and) (C) 이러한 취급을 반영하기 위해 계획에 의한 추후 배분에 대해 적절한 조정이 이루어진다(appropriate adjustments shall be made to subsequent distributions from the plan to reflect such treatment). (3) 적격을 갖춘 이연보상물(Eligible deferred compensation items0 이 조항의 목적을 위해서는, “적격을 갖춘 이연보상물”이란 다음과 같은 일체의 이연보상물을 말합니다(For purposes of this subsection, the term “eligible deferred compensation item” means any deferred compensation item with respect to which) (A) 이들 자산의 지급인이(the payor of such item is) (i) 미국인이거나(a United States person, or) (ii) 미국인이 아니지만, 위 (1)과 관련하여 미국인으로 취급되기를 선택하고 재무부장관이 위 지급인이 위 (1)의 요건을 충족하는지 확인하기 위해 제시하는 요건을 충족한 자인 경우(a person who is not a United States person but who elects to be treated as a United States person for purposes of paragraph (1) and meets such requirements as the Secretary may provide to ensure that the payor will meet the requirements of paragraph (1)), 및(and) (B) 과세대상자인 국적이탈자가(the covered expatriate) (i) 지급인에게 자신이 과세대상자인 국적이탈자임을 통지하고(notifies the payor of his status as a covered expatriate, and) (ii) 이러한 물건에 대한 유보와 관련하여 미 연방이 체결한 일체의 조약에 의한 청구나 공제할 권리를 취소불가하게 포기한 경우(makes an irrevocable waiver of any right to claim any reduction under any treaty with the United States in withholding on such item). (4) 이연 보상물(Deferred compensation item) 이조항의 목적을 위해서는, 이연보상물이란(For purposes of this subsection, the term “deferred compensation item” means) (A) section 219 (g)(5)에 기재된 계획이나 약정에 의한 일체의 이자(any interest in a plan or arrangement described in section 219 (g)(5)), (B) 외국연금계획이나 유사 은퇴약정이나 프로그램에 의한 일체의 이자(any interest in a foreign pension plan or similar retirement arrangement or program), (C) 이연 보상의 일체 물건과(any item of deferred compensation, and) (D) 개인이 종전에 section 83에 의해, 또는 section 83에 준하여 고려하지 않은 범위에서 용역의 제공과 관련하여 받을 권리가 있는 일체의 자산 또는 자산에 관한 권리(any property, or right to property, which the individual is entitled to receive in connection with the performance of services to the extent not previously taken into account under section 83 or in accordance with section 83). (5) 예외(Exception) 위 (1) 및 (2)는 과세대상자인 국적이탈자가 미 연방의 시민이나 거주자가 아닌 동안 미 연방의 해외에서 제공된 용역에 상응하는 범위에서는 일체의 이연 보상물에 대해 적용되지 않습니다(Paragraphs (1) and (2) shall not apply to any deferred compensation item to the extent attributable to services performed outside the United States while the covered expatriate was not a citizen or resident of the United States). (6) 특별원칙(Special rules) (A) 유보원칙의 적용(Application of withholding rules) 제3장 B의 원칙과 유사한 원칙이 이 조항의 목적을 위해 적용됩니다(Rules similar to the rules of subchapter B of chapter 3 shall apply for purposes of this subsection). (B) 세금의 적용(Application of tax) 위 (1)에 의해 부과되는 유보세의 부담을 가진 모든 물건은 section 871에 의한 세금의 부과를 받게 됩니다(Any item subject to the withholding tax imposed under paragraph (1) shall be subject to tax under section 871). (C) 기타 유보요건과의 조화(Coordination with other withholding requirements) 위 (1)에 의한 유보의 적용을 받는 일체의 물건은 section 1441이나 chapter 24에 의한 유보의 적용을 받지 않습니다(Any item subject to withholding under paragraph (1) shall not be subject to withholding under section 1441 or chapter 24). (e) 구체적인 세금이연계정의 처리(Treatment of specified tax deferred accounts) (1) 배분된 것으로 처리되는 계정(Account treated as distributed) 국적이탈일 전일에 과세대상 국적이탈자가 보유한 구체적인 세금 이연계정에서의 일체의 이자의 경우(In the case of any interest in a specified tax deferred account held by a covered expatriate on the day before the expatriation date) (A) 과세대상자인 국적이탈자는 국적이탈일 전일에 해당 계정에 대한 자신의 전체 이자를 배분받는 것으로 처리되며(the covered expatriate shall be treated as receiving a distribution of his entire interest in such account on the day before the expatriation date), (B) 그러한 처리로 인해 여하한 조기배분세금이 적용되어서는 안되며(no early distribution tax shall apply by reason of such treatment, and (C) 이러한 처리를 반영하기 위해 이 계정으로부터의 후속 배분에 대해 적절한 조정이 이루어 져야 합니다(appropriate adjustments shall be made to subsequent distributions from the account to reflect such treatment). (2) 구체적인 세금이연계정(Specified tax deferred account) (1)의 목적을 위해서는, 구체적인 세금이연계정이란, section 408(k) 또는 (p)에 규정된 일체의 약정을 제외한 개인은퇴계획(section 7701(a)(37)에 규정된), 자격을 갖춘 수업료 프로그램(section 529에 규정된), Coverdell 교육저축계좌(section 530에 규정된), 건강저축계정(section 223에 규정된), 및 Archer MSA(section 220에 규정된)을 말합니다(For purposes of paragraph (1), the term “specified tax deferred account” means an individual retirement plan (as defined in section 7701 (a)(37)) other than any arrangement described in subsection (k) or (p) of section 408, a qualified tuition program (as defined in section 529), a Coverdell education savings account (as defined in section 530), a health savings account (as defined in section 223), and an Archer MSA (as defined in section 220)). (f) 비위탁자신탁을 위한 특별원칙(Special rules for nongrantor trusts) (1) 일반(In general) 비위탁자신탁으로부터 과세대상자인 국적이탈자에 대한 일체 자산의 배분(직접 또는 간접)의 경우(In the case of a distribution (directly or indirectly) of any property from a nongrantor trust to a covered expatriate) (A) 수탁자는 해당 배분의 과세대상부분의 30%에 상당하는 금액을 해당 배분으로부터 공제하고 유보하여야 하며the trustee shall deduct and withhold from such distribution an amount equal to 30 percent of the taxable portion of the distribution, and) (B) 이러한 자산의 공정시장가치가 신탁된 상태에서의 조정된 기초를 초과하는 경우, 소득은 해당 자산이 공정시장가격으로 국적이탈자에게 매각된 것과 같이 신탁에게 인식되어야 합니다(if the fair market value of such property exceeds its adjusted basis in the hands of the trust, gain shall be recognized to the trust as if such property were sold to the expatriate at its fair market value). (2) 과세대상부분(Taxable portion) 이조항의 목적을 위해서는, 과세대상 부분이란 일체의 배분과 관련하여 과세대상자인 국적이탈자가 미 연방의 시민 또는 거주자로서 세금을 지속적으로 부과받는 경우 해당 국적이탈자의 총소득에 포함될 수 있는 배분의 해당 부분을 말합니다(For purposes of this subsection, the term “taxable portion” means, with respect to any distribution, that portion of the distribution which would be includible in the gross income of the covered expatriate if such expatriate continued to be subject to tax as a citizen or resident of the United States). (3) 비위탁자 신탁(Nongrantor trust) 이 조항의 목적을 위해서는, 비위탁자신탁이란 일체의 신탁중 J(1)(E)에 의해 개인이 소유자로 간주되지 않는 부분을 말합니다(For purposes of this subsection, the term “nongrantor trust” means the portion of any trust that the individual is not considered the owner of under subpart E of part I of subchapter J). 전 문장에 의한 판단은 국적이탈일 직전에 이루어져야 합니다(The determination under the preceding sentence shall be made immediately before the expatriation date). (4) 유보와 관련한 특별원칙(Special rules relating to withholding) 이 조항의 목적을 위해서는(For purposes of this subsection), (A) (d)(6)의 원칙에 유사한 원칙이 적용되며(rules similar to the rules of subsection (d)(6) shall apply, and), (B) 과세대상자인 국적이탈자는 재무부장관이 적절합니다고 판단하는 다른 조치에 동의하지 않으면, (1)(A)가 적용되는 일체의 배분에 대한 유보에 관하여 미 연방이 체결한 일체의 조약에 의한 일체의 감액을 청구할 권리를 포기한 것으로 취급됩니다(the covered expatriate shall be treated as having waived any right to claim any reduction under any treaty with the United States in withholding on any distribution to which paragraph (1)(A) applies unless the covered expatriate agrees to such other treatment as the Secretary determines appropriate). (5) 적용(Application) 이 조항은, 과세대상자인 국적이탈자가 국적이탈일 전일에 신탁의 수익자이었던 경우에만, 비위탁자신탁에 대해 적용됩니다(This subsection shall apply to a nongrantor trust only if the covered expatriate was a beneficiary of the trust on the day before the expatriation date). (g) 국적이탈과 관련한 개념정의 및 특별원칙(Definitions and special rules relating to expatriation) 이조항의 목적을 위해서는(For purposes of this section) (1) 과세대상자인 국적이탈자란(Covered expatriate) (A) 일반(In general) 과세대상자인 국적이탈자란 section 877(a)(2)(A),(B),또는(C)의 요건을 충족하는 국적이탈자를 말합니다(The term “covered expatriate” means an expatriate who meets the requirements of subparagraph (A), (B), or (C) of section 877 (a)(2)). (B) 예외(Exceptions) 다음과 같은 경우에는 해당자는 secction 877(a)(2)(A) 또는 (B)의 요건을 충족하는 것으로 취급되지 않습니다(An individual shall not be treated as meeting the requirements of subparagraph (A) or (B) of section 877 (a)(2) if) (i) 개인으로서(the individual) (I) 출생에 의해 미연방의 시민과 다른 국가의 시민이 되었고, 국적이탈일이후 그 타국의 시민으로 지속하며 그 거주자로서 과세를 받고 있는 경우와(became at birth a citizen of the United States and a citizen of another country and, as of the expatriation date, continues to be a citizen of, and is taxed as a resident of, such other country, and) (II) 국적이탈일이 발생한 과세연도와 함께 종료되는 15년의 과세연도 동안 10 과세연도를 초과하지 않는 기간동안 미 연방의 거주자(section 7701 (b)(1)(A)(ii)에 규정된)였던 경우(has been a resident of the United States (as defined in section 7701 (b)(1)(A)(ii)) for not more than 10 taxable years during the 15-taxable year period ending with the taxable year during which the expatriation date occurs), 또는(or) (ii) (I) 개인의 미국 시민권의 포기가 해당자가 18세 1/2에 달하기 전에 발생하고(the individual’s relinquishment of United States citizenship occurs before such individual attains age 18 1/2, and) (II) 해당자가 포기일이전 10 과세연도를 넘지 않는 기간동안 미국의 거주자였던 경우(the individual has been a resident of the United States (as so defined) for not more than 10 taxable years before the date of relinquishment). (C) 시민 또는 거주자로서도 과세대상자인 과세대상자인 국적이탈자(Covered expatriates also subject to tax as citizens or residents) 국적이탈일이후 개시되는 여하한 기간동안 미국 시민 또는 거주자로서 과세대상자에 해당하는 일체의 과세대상자인 국적이탈자의 경우, 이들은 (d)(1) 및 (f)와 section 2801의 목적을 위해서는 그 기간동안 과세대상자인 국적이탈자로 취급되지 않습니다(In the case of any covered expatriate who is subject to tax as a citizen or resident of the United States for any period beginning after the expatriation date, such individual shall not be treated as a covered expatriate during such period for purposes of subsections (d)(1) and (f) and section 2801). (2) 국적이탈자(Expatriate) 국적이탈자란(The term “expatriate” means) (A) 자신의 시민권을 포기하는 모든 미국 시민과(any United States citizen who relinquishes his citizenship, and) (B) 미국의 영주권자(secton 7701(b)(6)의 의미내에서)이기를 중단하는 미국의 모든 영주권자를 말합니다(any long-term resident of the United States who ceases to be a lawful permanent resident of the United States (within the meaning of section 7701 (b)(6))). (3) 국적이탈일(Expatriation date) 국적이탈일이란(The term “expatriation date” means) (A) 개인이 미국시민권을 포기하는 날(the date an individual relinquishes United States citizenship), 또는(or) (B) 미국내의 장기거주자의 경우, 해당자가 미국의 영주권자(section 7707(b)(6)의 의미내에서)이기를 중단하는 날을 말합니다(in the case of a long-term resident of the United States, the date on which the individual ceases to be a lawful permanent resident of the United States (within the meaning of section 7701 (b)(6))). (4) 시민권의 포기(Relinquishment of citizenship) 시민권이란 다음중 가장 빠른 날에 자신의 미국 시민권을 포기한 것으로 취급됩니다(A citizen shall be treated as relinquishing his United States citizenship on the earliest of) (A) 해당자가 자신의 미국국적을 미국의 외교관 또는 영사담당자에게 INA section 349(a)(5)(8 U.S.C. 1481 (a)(5))에 따라 포기하는 날(the date the individual renounces his United States nationality before a diplomatic or consular officer of the United States pursuant to paragraph (5) of section 349(a) of the Immigration and Nationality Act (8 U.S.C. 1481 (a)(5))), (B) 해당자가 미 국무부에 INA section 349(a)(1),(2),(3),또는(4)(8 U.S.C. 1481 (a)(1)–(4))에 규정된 국적이탈행위의 이행을 확인하는 미국 국적을 포기하는 서면진술서를 제출한 날(the date the individual furnishes to the United States Department of State a signed statement of voluntary relinquishment of United States nationality confirming the performance of an act of expatriation specified in paragraph (1), (2), (3), or (4) of section 349(a) of the Immigration and Nationality Act (8 U.S.C. 1481 (a)(1)–(4))), (C) 미 국무부가 해당자에게 국적상실증명을 발급한 날(the date the United States Department of State issues to the individual a certificate of loss of nationality), 또는(or) (D) 미 연방법원이 귀화시민권자의 귀화증명을 취소하는 날(the date a court of the United States cancels a naturalized citizen’s certificate of naturalization). 위 (A) 또는 (B)는 미 국무부가 국적상실증명을 해당자에게 발급함으로써 해당 포기나 자발적 포기를 후속적으로 승인한 경우가 아니면 해당자에게 적용되지 않습니다(Subparagraph (A) or (B) shall not apply to any individual unless the renunciation or voluntary relinquishment is subsequently approved by the issuance to the individual of a certificate of loss of nationality by the United States Department of State). (5) 장기거주자(Long-term resident) 장기거주자란 section 877(e)(2)가 이 용어에 부여한 의미를 가진다(The term “long-term resident” has the meaning given to such term by section 877 (e)(2)). (6) 조기배분세금(Early distribution tax) 조기배분세금이란 section 72 (t), 220 (e)(4), 223 (f)(4), 409A (a)(1)(B), 529 (c)(6), or 530 (d)(4)에 의해 부과된 세금의 일체의 증가분을 말합니다(The term “early distribution tax” means any increase in tax imposed under section 72 (t), 220 (e)(4), 223 (f)(4), 409A (a)(1)(B), 529 (c)(6), or 530 (d)(4)). (h) 기타 원칙(Other rules) (1) 이연의 종료, 기타(Termination of deferrals, etc). 일체의 과세대상자인 국적이탈자의 경우, 이장에서의 여하한 다른 규정에 불구하고(In the case of any covered expatriate, notwithstanding any other provision of this title) (A) 납세의무자에 의해 처분된 자산과 관련하여 인식된 소득의 금액에 대한 감소로 이어지는 자산의 취득에 필요한 일체의 시기는 국적이탈일의 전일에 종료되며(any time period for acquiring property which would result in the reduction in the amount of gain recognized with respect to property disposed of by the taxpayer shall terminate on the day before the expatriation date, and) (B) 세금납부를 위한 시기의 일체의 연장은 국적이탈일전일에 적용을 중지하며, 이러한 세금의 미납부부분은 재무부장관이 정하는 시기와 방법으로 만기가 도래하며 납부되어야 합니다(any extension of time for payment of tax shall cease to apply on the day before the expatriation date and the unpaid portion of such tax shall be due and payable at the time and in the manner prescribed by the Secretary). (2) 취득시자산재평가(Step-up in basis) (a)의 사유로 부과된 일체의 세금을 결정하기 위한 유일한 목적을 위해, 해당자가 미국의 거주자로 최초로 된 날에 해당자가 보유하고 있던 자산은 그 날에 해당일의 해당 자산의 공정시장가격이상의 기초를 가지는 것으로 취급됩니다(Solely for purposes of determining any tax imposed by reason of subsection (a), property which was held by an individual on the date the individual first became a resident of the United States (within the meaning of section 7701 (b)) shall be treated as having a basis on such date of not less than the fair market value of such property on such date). 위 문구는 해당자가 위 문구의 적용을 원치 않으면 적용되지 않습니다(The preceding sentence shall not apply if the individual elects not to have such sentence apply). 이러한 선택은 일단 이루어지면 취소될 수 없습니다(Such an election, once made, shall be irrevocable). (3) secton 684와의 조율(Coordination with section 684) 여하한 개인의 국적이탈이 section 684에 의한 소득으로 인식되는 결과가 되는 경우, 이 조항은 section 684의 적용이후에 적용되어야 합니다(If the expatriation of any individual would result in the recognition of gain under section 684, this section shall be applied after the application of section 684). (i) 규정(Regulations) 재무주장관은 이조항의 목적을 수행하는데 필요하고 적절한 규정을 정해야 합니다(The Secretary shall prescribe such regulations as may be necessary or appropriate to carry out the purposes of this section). 국적이탈세(Expatriation Tax) 1. 개념 국적이탈세에 관한 IRC section 877 및 section 877A에 의한 규정은 자신의 시민권을 포기한 미국시민과 연방 세금의 목적을 위해 자신의 미 영주권을 종료시킨 장기영주권자(IRC 877(e)가 규정한 바에 따른)에 대해 적용됩니다(The expatriation tax provisions under Internal Revenue Code (IRC) sections 877 and 877A apply to US citizens who have renounced their citizenship and long-term residents (as defined in IRC 877(e)) who have ended their US resident status for federal tax purposes). 해당자가 국적을 이탈한 날에 따라 다른 원칙이 적용됩니다(Different rules apply according to the date upon which you expatriated). 1. 2008.6.16. 이후의 국적이탈(Expatriation on or after June 16, 2008) 2. 2004.6.3. 후 2008.6.16.까지 사이의 국적이탈(Expatriation after June 3, 2004 and before June 16, 2008) 3. 2004.6.3.이전의 국적이탈(Expatriation on or before June 3, 2004) 2. 2008.6.16.이후의 국적이탈(Expatriation on or after June 16, 2008) 2008.6.16.이후 국적을 이탈한 경우, 해당자에 대해 아래와 같은 내용의 어느 하나라도 적용되는 경우에는 신 IRC 877A에 의한 국적이탈 규정이 적용됩니다(If you expatriated after June 16, 2008, the new IRC 877A expatriation rules apply to you if any of the following statements apply). 1. 국적이탈일 또는 거주의 종료일전 최근 5년간의 연평균 순 소득세가 인플레이션에 의해 조정되는 지정금액을 초과하는 경우(2011년의 경우 $147,000, 2012년의 경우 $151,000원, 2013년의 경우 $155,000원)(Your average annual net income tax for the 5 years ending before the date of expatriation or termination of residency is more than a specified amount that is adjusted for inflation ($147,000 for 2011, $151,000 for 2012, and $155,000 for 2013)). 2. 해당자의 순 재산이 국적이탈일 또는 거주종료일 현재 $2,000,000이상인 경우(Your net worth is $2 million or more on the date of your expatriation or termination of residency). 3. 해당자가 그 국적이탈일 또는 거주종료일전 최근 5년간 일체의 미 연방세 관련 제반 의무를 준수했다는 것을 8854 양식에 의해 확인하지 않은 경우(You fail to certify on Form 8854 that you have complied with all U.S. federal tax obligations for the 5 years preceding the date of your expatriation or termination of residency). 이들 규정중 어느하나라도 적용되는 경우, 해당자는 과세대상자인 국적이탈자가 됩니다(If any of these rules apply, you are a “covered expatriate.”). 시민권자는 다음 4가지 기일중 가장 빠른 기일에 자신의 미국 시민권을 포기한 것으로 취급됩니다(A citizen will be treated as relinquishing his or her U.S. citizenship on the earliest of four possible dates): (1) 해당자가 the date the individual renounces his or her U.S. nationality before a diplomatic or consular officer of the United States, provided the renunciation is subsequently approved by the issuance to the individual of a certificate of loss of nationality by the U.S. Department of State; (2) the date the individual furnishes to the U.S. Department of State a signed statement of voluntary relinquishment of U.S. nationality confirming the performance of an act of expatriation specified in paragraph (1), (2), (3), or (4) of section 349(a) of the Immigration and Nationality Act (8 U.S.C. 1481(a)(1)-(4)), provided the voluntary relinquishment is subsequently approved by the issuance to the individual of a certificate of loss of nationality by the U.S. Department of State; (3) the date the U.S. Department of State issues to the individual a certificate of loss of nationality; or (4) the date a U.S. court cancels a naturalized citizen’s certificate of naturalization. 장기거주자의 경우(IRC 7701(b)(6)가 정하는), 장기 거주자는 다음과 같은 경우에 영주권자의 지위를 중단합니다(For long-term residents, as defined in IRC 7701(b)(6), a long-term resident ceases to be a lawful permanent resident if); (A) 이민법에 따라 이민자로서 미국에 영주할 권한을 부여받은 해당자의 신분이 취소되거나, 행정적으로나 사법적으로 포기된 것으로 결정된 경우이거나(the individual’s status of having been lawfully accorded the privilege of residing permanently in the United States as an immigrant in accordance with immigration laws has been revoked or has been administratively or judicially determined to have been abandoned, or) (B) 해당자가(the individual) (1) 미국과 외국간이 조세조약의 규정에 따라 외국의 거주자로 취급되기 시작한 경우로서(commences to be treated as a resident of a foreign country under the provisions of a tax treaty between the United States and the foreign country), (2) 외국거주자에게 적용되는 조약상의 혜택을 포기하지 않고(does not waive the benefits of the treaty applicable to residents of the foreign country, and) (3) 8833양식과 8854양식에 의해 이러한 취급을 IRS에 통지한 경우(notifies the IRS of such treatment on Forms 8833 and 8854). IRC 877C는 시가평가정산회계법을 사용하도록 하는데, 이는 일반적으로 과세대상자인 국적이탈자의 모든 자산은 국적포이일 전날에 공정시장가격으로 매각된 것으로 간주된다는 것을 의미합니다(IRC 877A imposes a mark-to-market regime, which generally means that all property of a covered expatriate is deemed sold for its fair market value on the day before the expatriation date). 간주매각에 의해 발생된 일체의 소득은, IRC의 일체 여타 규정에 불구하고, 간주매각이 이루어진 과세연도로 귀속됩니다(Any gain arising from the deemed sale is taken into account for the tax year of the deemed sale notwithstanding any other provisions of the Code). 간주매각에 의해 발생되는 일체의 손실은, 가장손실매각후재취득시의 손실간주분의 소득공제(wash sale rule)에 관한 IRC section 1091의 규정이 적용되지 않습니다는 점을 제외하고는, IRC에 달리 규정된 한도에서 간주매각이 이루어진 과세연도에 귀속합니다(Any loss from the deemed sale is taken into account for the tax year of the deemed sale to the extent otherwise provided in the Code, except that the wash sale rules of IRC 1091 do not apply). 달리 간주매각원칙을 이유로 총소득에 포함되었을 금액은 $600,000에 의해 감액되는데($0 이하로는 감액되지 않음), 이 금액은 2008년이후 도래하는 년도에 대해서는 인플레이션을 고려하여 조정됩니다(공제금액)(The amount that would otherwise be includible in gross income by reason of the deemed sale rule is reduced (but not to below zero) by $600,000, which amount is to be adjusted for inflation for calendar years after 2008 (the “exclusion amount”)). 2013년도의 경우, 공제금액은 $663,000원입니다(For calendar year 2013, the exclusion amount is $663,000). 다른 해의 경우에 대해서는 8854 양식의 안내사항을 참조하면 됩니다(For other years, refer to the Instructions for Form 8854). 나중에 실현된 일체의 이익이나 손실금액(즉, 자산의 처분에 따른)은, 공제금액을 고려하지 않고, IRC 877A의 시가평가정산회계법에 따라 귀속된 소득과 손실로 조정되게 됩니다(The amount of any gain or loss subsequently realized (i.e., pursuant to the disposition of the property) will be adjusted for gain and loss taken into account under the IRC 877A mark-to-market regime, without regard to the exclusion amount). 납세의무자는 매각간주자산에 귀속될 세금의 납부를 이연할지를 선택할 수 있습니다(A taxpayer may elect to defer payment of tax attributable to property deemed sold). IRC 877A의 시가평가정산회계법에 관한 자세한 정보는 Notice 209-85를 참조하면 됩니다(For more detailed information regarding the IRC 877A mark-to-market regime, refer to Notice 2009-85). 최초 연간 국적이탈 정보 진술서인 8854 양식과 그 안내사항은 해당자가 새로운 통지와 정보보고요건을 충족하도록 개정되어 왔다(Form 8854, Initial and Annual Expatriation Information Statement, and its Instructions have been revised to permit individuals to meet the new notification and information reporting requirements). 개정된 8854양식과 그 안내사항에는 해당자가 어떻게 (새로운 법에 따라) 자신이 과거 5 과세연도 동안 연방 세금관련 의무를 이했는지 여부 및 미 국무부와 국토안보부에 대해 무엇을 통지해야 하는지 여부에 대해서도 설명하고 있습니다(The revised Form 8854 and its instructions also address how individuals should certify (in accordance with the new law) that they have met their federal tax obligations for the five preceding taxable years and what constitutes notification to the Department of State or the Department of Homeland Security). 2008.6.17.이전에 국적을 이탈한 경우라면, 그 당시에 적용되던 국적이탈원칙이 계속하여 적용됩니다(If you expatriated before June 17, 2008, the expatriation rules in effect at that time continue to apply). 2004.6.3.후 2008.6.16.전까지 사이의 국적이탈(Expatriation after June 3, 2004 and before June 16, 2008) 2004년 미일자리창출법(AJCA)는 IRC section 877을 개정하였는데, 이는 특정 국적이탈자에 대한 대체세금체계를 마련하고 있습니다(The American Jobs Creation Act (AJCA) of 2004 amends IRC section 877, which provides for an alternative tax regime for certain, expatriated individuals). 개정된 IRC section 877은 국적이탈일을 기준으로 그 직전 5개 년도에 대한 평균 소득세부담이 2004 과세연도에 대해서는 $124,000, 2005 과세연도에 대해서는 $127,000, 2006 과세연도에 대해서는 $131,000, 2007 과세연도에 대해서는 $136,000, 2008 과세연도에 대해서는 $139,000이거나, 또는 국적이탈일 기준으로 $2,000,000의 순자산가치를 가진 자에 대해 과세할 객관적 기준을 만들었다(Amended IRC 877 creates objective criteria to impose the tax on individuals with an average income tax liability for the 5 prior years of $124,000 for tax year 2004, $127,000 for tax year 2005, $131,000 for 2006, $136,000 for 2007, or $139,000 for 2008, or a net worth of $2,000,000 on the date of expatriation). 또한, 이 개정법은 해당자에게 자신이 국적이탈직전 5년간 모든 연방세금관련 요건을 충족했다는 점을 IRS에 확인하도록 요구하고 있으며, 해당자가 IRC section 877의 원칙을 적용받는 각 과세연도기간동안에 대한 연간 정보보고를 요구하고 있습니다(In addition, it requires individuals to certify to the IRS that they have satisfied all federal tax requirements for the 5 years prior to expatriation and requires annual information reporting for each taxable year during which an individual is subject to the rules of IRC 877). 또한, 국적이탈자는, 국적이탈후 10년간의 어느기간중에라도 30일 이상 또는 친척이 아닌 고용주를 위해 미국에서 일하는 경우에는 60일이상 미국에 체류하는 경우 자신의 전 세계 소득에 대해 미 연방 세금의 부과를 받게 됩니다(Further, expatriated individuals will be subject to U.S. tax on their worldwide income for any of the 10 years following expatriation in which they are present in the U.S. for more than 30 days, or 60 days in the case of individuals working in the U.S. for an unrelated employer). 마지막으로, 해당자가 IRC section 877의 국적이탈세의 부과 기준금액을 충족하지 못하더라도, IRC 7701(n)은 이들이 IRS(8854 양식으로)와 미 국무부(과거 시민권자의 경우)나 미 국토안보부(과거 장기 영주권자의 경우)에 자신의 국적이탈이나 거주의 종료사실을 통지하지 않은 경우에는, 미 연방 세금의 목적을 위해서는 여전히 미국 시민권자나 장기거주자로 취급된다고 규정하고 있습니다(Finally, even if they do not meet the monetary thresholds for imposition of the IRC 877 expatriation tax, IRC 7701(n) provides that individuals will continue to be treated as U.S. citizens or long-term residents for U.S. tax purposes until they have notified both the Internal Revenue Service (via Form 8854) and the Secretary of the Department of State (for former U.S. citizens) or the Department of Homeland Security (for long-term permanent residents) of their expatriation or termination of residency). 또한, 2004.6.3. 후 2008.6.16. 전에 국적을 이탈한 자의 경우, IRC 6039G는 이들이 IRC section 877에 의한 원칙을 적용받는 각 과세연도에 대한 연간 정보보고를 요구하고 있습니다(Also, for individuals who expatriated after June 3, 2004, and before June 16, 2008, IRC 6039G requires annual information reporting for each taxable year during which such an individual is subject to the rules of IRC 877). 8854 양식은 해당자의 미 연방 소득세 신고일, 또는 그러한 신고서가 제출되어야 했던 날에 만기가 도래하게 됩니다(Form 8854 is due on the date that the individual’s U.S. income tax return for the taxable year is due or would be due if such a return were required to be filed). 최초 연간 국적이탈 정보 진술서인 8854 양식과 그 안내사항은 2004.6.3. 후2008.6.16. 전에 국적을 이탈한 자가 IRC 6039G에 의한 새로운 통지와 정보보고요건을 충족할 수 있도록 해주기 위해 개정되었다(Form 8854, Initial and Annual Expatriation Information Statement, and its Instructions have been revised to permit individuals who expatriated after June 3, 2004, and before June 16, 2008, to meet the new notification and information reporting requirements under IRC 6039G). 2004.6.3.이전의 국적이탈(Expatriation on or before June 3, 2004) 국적이탈세 관련 규정(AJCA에 의한 개정이전)은, 그러한 행위의 주된 목적의 하나가 미 연방 세금의 회피에 있는 경우에는, 자신의 시민권을 포기한 미국 시민권자와 세금목적으로 미 연방에서의 거주를 종료한 장기 거주자에 대해, 적용됩니다(The expatriation tax provisions (prior to the AJCA amendments) apply to U.S. citizens who have renounced their citizenship and long-term residents who have ended their US residency for tax purposes, if one of the principal purposes of the action is the avoidance of U.S. taxes). 다음과 같은 경우에는 주된 목적으로 조세회피 목적을 가진 것으로 추정됩니다(You are presumed to have tax avoidance as a principle purpose if): 1. 해당자의 국적이탈행위일전 종료되는 최근 5 과세연도 동안의 연평균 순소득세가 $124,000원 이상이거나(Your average annual net income tax for the last 5 tax years ending before the date of the expatriation act is more than $124,000, or 2. 해당자의 국적이탈행위일 기준 순 자산가치가 $622,000원 이상인 경우(Your net worth on the date of the expatriation act is $622,000 or more.) 해당자가 위 기준중 어느 하나에 부합하는 경우, 해당자는 IRS에 자신이 미 연방 세금의 회피목적으로 국적을 이탈한 것이 아니라는 결정을 구할 자격이 있을 수 있습니다(If you meet either of the tests shown above, you may be eligible to request a ruling from the IRS that you did not expatriate to avoid U.S. taxes). 해당자는 국적이탈일로부터 1년이내에 이러한 결정을 신청해야 합니다(You must request this ruling within one year from the date of expatriation). 이러한 결정신청에 반드시 포함되어야 할 내용에 대해서는Section IV of Notice 97-19를 참조하면 됩니다(For information that must be included in your ruling request, see Section IV of Notice 97-19). 해당자가 이러한 결정을 받은 경우, 국적이탈세에 관한 규정은 적용되지 않습니다(If you receive this ruling, the expatriation tax provisions do not apply). 국적이탈세는 국적이탈행위일 직후부터 10년간 적용됩니다(The expatriation tax applies to the 10-year period following the date of the expatriation action). 2004.6.3. 후 2008.6.16. 전에 국적이탈을 한 자에 대해서도 같은 방법으로 규제됩니다(It is figured in the same way as for those individuals expatriating after June 3, 2004, and before June 17, 2008). 2004.6.3.이전에 세금목적으로 미국 시민권을 포기한 자 또는 미국 거주를 종료한 장기거주자의 경우, 반드시 최초 연간 국적이탈 정보 진술서인 8854 양식을 제출해야 합니다(Individuals who renounced their US citizenship, or long-term residents that terminated their US residency, for tax purposes on or before June 3, 2004, must file an initial Form 8854, Initial and Annual Expatriation Information Statement). 자세한 내용에 대해서는 Expatriation Tax in Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens.를 참조하면 됩니다(For more detailed information refer to Expatriation Tax in Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens). 8854 양식을 제출하지 않은 경우의 조치(What to do if you haven't filed a Form 8854) 8854 양식을 제출할 시기와 장소 및 방법에 대한 자세한 정보는 8854 양식의 안내사항을 참조하면 됩니다(For more detailed information on how, when and where to file Form 8854, refer to the Instructions for Form 8854). 소득세신고서를 제출하지 않은 경우의 조치(What to do if you haven't filed an Income Tax Return) IRC section 877 및 877A에 기재된 다양한 요건 중에는, 2004.6.3.후 세금목적으로 미국시민권을 포기하거나 장기거주자신분을 종료한 자는 IRS에 자신이 국적이탈일직전 5년간 모든 연방 세금 요건을 충족했다는 점을 확인해야 하도록 하고 있습니다(Among the various requirements contained in IRC 877 and 877A, individuals who renounced their US citizenship or terminated their long-term resident status for tax purposes after June 3, 2004 are required to certify to the IRS that they have satisfied all federal tax requirements for the 5 years prior to expatriation). 국적이탈일전 5개년간에 대해 모든 연방 세금 요건을 충족하지 않은 경우에는, 비록 해당자가 IRC section 877 및 877A의 금액상의 한도규정에 해당하지 않더라도, IRC section 877 및 877A의 국적이탈세 관련 규정의 적용을 받게 됩니다(If all federal tax requirements have not been satisfied for the 5 years prior to expatriation, the individual will be subject to the IRC 877 and 877A expatriation tax provisions even if the individual does not meet the monetary thresholds in IRC 877 or 877A). 국적이탈을 한 자는, 해당 신고와 함께 완전한 납부가 이루어질 수 있는지 여부를 불문하고, 만기에 달한 모든 세무신고서를 제출해야 합니다(Individuals who have expatriated should file all tax returns that are due, regardless of whether or not full payment can be made with the return). 개개인의 사정에 따라, 만기를 도과한 납세의무자는 납부계획서를 신청할 자격을 가질 수도 있습니다(Depending on an individual’s circumstances, a taxpayer filing late may qualify for a payment plan). 모든 납부계획서는 해당 계획서가 승인된 후 일체의 제출 및 납부 책임을 지속적으로 준수해야 함을 필요로 합니다(All payment plans require continued compliance with all filing and payment responsibilities after the plan is approved). 필수적인 연방소득세 신고서를 제출하지 않은 경우의 구체적인 정보에 대해서는 만기후 세무신고서의 제출의 경우를 참조하면 됩니다(For more detailed information on what to do if you have not filed your required federal income tax returns, refer to Filing Past Due Tax Returns). 국적이탈 신고양식을 제출하지 않은 경우에 대해 부과되는 주요 벌칙(Significant penalty imposed for not filing expatriation form) IRS는 실무가들에게 국적을 이탈하거나 미국거주를 종료한 자는 누구라도 최초 및 연간 국적이탈 정보 진술서(8854 양식)를 제출하여야 합니다는 점을 환기시키고 있습니다(The Internal Revenue Service reminds practitioners that anyone who has expatriated or terminated his U.S. residency status must file Form 8854, Initial and Annual Expatriation Information Statement). 8854 양식은 또한, 해당자가 IRC section 877 또는 877A에 따른 대체 국적이탈세의 적용을 받는 경우에는, IRC section 6039G에 의한 연간 정보보고오견을 준수하기 위해서도 제출되어야 합니다(Form 8854 must also be filed to comply with the annual information reporting requirements of IRC 6039G, if the person is subject to the alternative expatriation tax under IRC 877 or IRC 877A). 8854 양식의 제출이 요구되는 경우 이를 제출하지 않으면, $10,000의 범칙금이 부과됩니다(A $10,000 penalty may be imposed for failure to file Form 8854 when required). IRS는, 적절한 경우 $10,000의 범칙금의 부과를 포함하여, 8854 양식의 요건을 준수하지 않은 국적이탈자에 대해 통지서를 발송합니다(IRS is sending notices to expatriates who have not complied with the Form 8854 requirements, including the imposition of the $10,000 penalty where appropriate). 8854 양식의 안내사항에는 제출요건, 관련 개념정의 및 해당 양식의 작성을 위한 자세한 안내를 기재하고 있습니다(The Instructions for Form 8854 provide details about the filing requirements, related definitions and line-by-line instructions for completing the form). 해당양식을 제출하지 않거나, 해당 양식이 요구하는 모든 정보사항을 누락하고 제출하거나 부정확한 정보를 포함하여 제출하는 경우에는 범칙금의 부과를 받게 됩니다(Failure to file or not including all the information required by the form or including incorrect information could lead to a penalty). 해외에 거주하는 미국시민권자와 영주권자(U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad) 최초 및 연간 국적이탈 정보 진술서(8854 양식)을 제출해야 합니다(Form 8854, Initial and Annual Expatriation Information Statement). 나. 국적박탈(DeNaturalization ) 1) 일반 귀화한 미국시민권자는 국적박탈절차를 통해 시민권을 상실(lose their citizenship)하는데, 국적박탈절차에 의해 추방절차(removal proceedings)에 놓이게 됩니다. 국적박탈이란 시민권을 취소하는 것을 말합니다(Denaturalization means revocation of the citizenship). 드믈기는 하지만, 귀화한 미국시민권자가 국적박탈절차를 통해 시민권을 박탈당하는 것이 가능합니다(Although rare, it is possible for a naturalized U.S. citizen to have his or her citizenship stripped through a process called "denaturalization.") 국적을 박탈당한 종전의 시민권자는 미국으로부터 추방(입국후 추방)되게 됩니다(Former citizens who are denaturalized are subject to removal (deportation) from the United States). 출생에 의한 미국 시민권자는 자신의 의지에 의해 시민권을 박탈당하지 않으나, 자발적으로 자신의 시민권을 포기할 수 있습니다(Natural-born U.S. citizens may not have their citizenship revoked against their will, but may choose to renounce their citizenship on their own). 이 부분에서는 시민권이 취소될 수 있는 사유, 국적박탈절차의 기초, 및 국적박탈에 대한 대응에 관해 살펴본다(This article covers the grounds for having one's citizenship revoked, the basics of the denaturalization process, and defenses to denaturalization). 국적박탈의 사유(Grounds for Denaturalization) 이민신분과 관련하여 여하한 거짓말을 한 경우(lying at any point about immigration status), CIS가 사기결혼이라고 판단한 경우(CIS finds out marriage was a fraud), 나찌 감시자(Nazi guards) 등의 경우가 있습니다. 귀화 관련사항의 위조 및 은폐(Falsification or Concealment of Relevant Facts) 국적박탈은 고의 또는 중과실에 의해 알면서 위법하게 국적을 취득한 경우에 해당하여 유죄판결을 받은 경우(where they have conviction for knowingly procuring naturalization in violation of law)에도 발생할 수 있습니다. 귀화신청절차에 관련된 서류제출이나 인터뷰 질문사항을 답변함에 있어서 해당자는 절대적으로 진실하여야 합니다(You must be absolutely truthful when filling out paperwork and answering interview questions related to the naturalization application process). 미국시민권 및 이민서비스(USCIS)는, 비록 처음에는 거짓이나 누락을 발견하지 못하더라도, 해당자가 시민권을 허가받은 이후에라도 해당자를 상대로 국적박탈소송을 제기할 수 있습니다(Even if the U.S. Citizenship and Immigration Service (USCIS) fails to recognize any lies or ommissions at first, the agency may file a denaturalization action against you after citizenship has been granted). 이러한 경우에는 범죄행위를 밝히지 않거나 자신의 실명과 신분에 관한 거짓말을 하는 것이 포함됩니다(Examples include failure to disclose criminal activities or lying about one's real name or identity). 미 연방의회에서의 증언거부(Refusal to Testify Before Congress) 국적박탈사유가 추정되는 행위유형(Actions that create presumption in favor of de-naturalization)으로는, “국가 전복행위와 관련한 의회 위원회에서 증언하기를 거부한 경우(Refusal to testify in front of congressional committee for subversive activities)로서, 그 결과 의회모독죄로 유죄판결을 받고(where person has been convicted for contempt), 이러한 행위가 귀화후 10년이내에 발생한 경우(in 10 years of naturalization)”가 있습니다.. 해당자는, 미 연방의 공무원을 해하거나 미 연방정부를 전복하고자 하는 것과 같은 정부전복적인 행위에 해당자가 관련되었다는 주장에 관한 조사를 하기 위한 일을 하는 미 연방의회의 위원회에서 증언을 거부해서는 안됩니다(You may not refuse to testify before a U.S. congressional committee whose job it is to investigate your alleged involvement in subversive acts, such as those intended to harm U.S. officials or overthrow the U.S. government). 이와 같은 시민권 신분을 유지하기 위해 증언을 해야 하는 요구사항은 10년이후 소멸됩니다(This requirement to testify in order to maintain citizenship status expires after 10 years). 정부전복적인 단체의 가입(Membership in Subversive Groups) 미 연방정부가 해당자가 귀화 시민이 된 후 5년내에 정부전복적인 조직에 가입한 사실을 증명하는 경우, 해당자의 시민권은 취소됩니다(Your citizenship may be revoked if the U.S. government can prove that you joined a subversive organization within five years of becoming a naturalized citizen). 이러한 조직에의 가입은 미 연방정부에 대한 충성선서에 대한 위반행위로 간주됩니다(Membership in such organizations is considered a violation of the oath of U.S. allegiance). 이러한 예로는 나찌정당이나 알카에다등이 포함됩니다(Examples include the Nazi Party and Al Qaeda). 불명예 제대(Dishonorable Military Discharge) 미군에서의 근무를 사유로 하여 귀화 미국시민권자가 된 것이므로, 해당자의 시민권은, 해당자가 5년간 근무를 하기 전에 불명예 제대를 한 경우에는, 취소될 수 있습니다(Since you may become a naturalized U.S. citizen by virtue of serving in the U.S. military, your citizenship may be revoked if you are dishonorably discharged before serving five years). 불명예 제대의 사유로서 일반적인 군법재판을 받아야 하는 사유에는 직무유기와 성폭력이 포함됩니다(Reasons for dishonorable discharge, which must follow a general court-martial, include desertion and sexual assault). 기타 사유 또한 국적박탈은 공산주의 조직의 구성원이거나 동조자인 경우(membership or affiliation with subversive, communist orgarnizaton)에도 발생할 수 있습니다. 예를 들어 대학살에 참여했던 자로서 현재 나찌인 자(Currently Nazis who participated in holocaust)가 이에 해당합니다. 국적박탈절차(The Denaturalization Process) 민사소송 귀화 시민권자가 자신의 시민권을 박탈당하는 국적박탈은 연방법원(전형적으로 피고가 거주하는 지역의 지방법원)에서 진행되며 연방 민사소송 사건의 일반적인 원칙에 따르는 절차입니다(Denaturalization, in which a naturalized citizen is stripped of his or her citizenship, is a process that occurs in federal court (typically in the district court where the defendant last resided) and follows the standard rules of federal civil court cases). 따라서, 이는 비록 이민 신분에 영향을 주더라도 이민사건이 아닙니다(As such, it is not an immigration case even though it affects immigration status). 소송의 결과 귀화 시민권자로서 시민권의 조건을 위반한 자로 판명된 자는 미국을 떠나야 합니다(Naturalized citizens found to be in violation of the terms of citizenship must leave the country). 자신의 부모의 신분에 근거하여 시민권을 부여받은 미성년자녀 역시 그 부모가 국적을 박탈당하면 시민권을 상실합니다(Children granted citizenship based on their parent's status may also lose their citizenship after that parent has been denaturalized). 절차의 진행 다른 민사사건과 같이, 국적박탈절차는 피고를 상대로 한 공식적인 소장과 함께 개시되며, 피고는 소장에 답변하고 재판절차에서 자신을 방어(또는 이민변호사를 선임)하게 됩니다(As with any other civil case, the denaturalization process begins with a formal complaint against the defendant, who may respond to the complaint and defend himself or herself at trial (or hire an immigration attorney)). 피고는 60일 내에 소장에 대한 답변서를 제출할 기회를 가지며, 이 답변서에서 피고는, 예를 들어, 해당 소송이 잘못된 정보에 기한 것이라거나 제척기간이 도과하였다는 주장을 할 수 있습니다(The defendant has 60 days to file an answer to the complaint, where he or she may claim the action is based on wrong information or that the statute of limitations has expired, for example). 입증의 정도 국적박탈사유에 대해서는 분명하고도 확실한 증거(by clear & convincing evidence)에 의해 증명되어야 합니다. 미 연방정부는, 다음과 같은 USCIS 재판진행자의 실무매뉴얼에 따라, 피고가 국적박탈에 대한 기준(대부분의 민사소송사건에 비해 엄격한 입증책임을 부담하나, 형사사건보다 엄격한 것은 아닙니다)을 충족합니다는 점을 증명해야 하는 높은 수준의 제한을 받는다(The U.S. government has a high bar for proving a defendant meets the criteria for denaturalization (a heavier burden of proof than most civil cases, but not as great a burden as criminal cases), according to the USCIS Adjudicator's Field Manual): "시민권은 존귀한 권리이므로, 이는 정부가 높은 수준의 입증책임을 다하지 못하면 박탈당할 수 없습니다(Because citizenship is such a precious right, it cannot be taken away unless the government is able to meet a high burden of proof)... 따라서, 해당자가 귀화적격이 없거나 귀화를 고의 또는 중과실에 의한 은폐나 중대한 허위주장(사기)에 의해 얻은 것이라는 점을 증명하는 객관적 증거가 있는 경우에만, 해당사건은 국적박탈절차로 이관될 수 있습니다(Accordingly, a case should only be referred for denaturalization where there is objective evidence to establish that the individual was not eligible for naturalization, or procured naturalization by willful concealment or material misrepresentation.)" 해당자의 미국 시민권이 취소되면, 해당자는 판결이 선고되는 즉시 입국후 추방절차에 의하여 추방되게 됩니다(If your U.S. citizenship is revoked, you may be deported soon after the verdict is issued). 항소와 방어(Appeals & Defenses) 다른 유형의 소송사건의 경우와 마찬가지로, 시민권이 취소된 자는, 하급법원이 법률상 오류를 범하였다고 믿을 만한 근거가 있는 경우에는, 해당 결정에 대해 불복할 수 있습니다(As with other types of court cases, individuals whose citizenship is revoked may appeal the decision if there is reason to believe the lower court made legal errors). 또한, 국적박탈에 처하게 된 자는, 이들에 대해 조사자체가 없었거나 관련사실의 의도적 은폐에 대한 증거가 없는 경우에는, 관련사실을 은폐한 것으로 간주되지 않습니다(Also, those facing denaturalization are not considered to be "concealing" relevant facts if there was no inquiry about them or if there is a lack of evidence pointing to an intentional concealment of relevant facts). 예를 들어, 공상주의 정당에 속하는 귀화 시민권자에게 그가 미 연방정부의 전복을 옹호하는 여하한 단체에 속했는지 질문을 받았고, 이에 대해 아니라고 답변하였다고 보자(For example, a naturalized citizen belonging to the Communist Party was asked if he belonged to any organization advocating the overthrow of the U.S. government, answering ← End
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